Điểm mới Thuế TNDN năm 2025: Chi phí khấu hao tài sản được trừ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Chính phủ vừa chính thức ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025, quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế TNDN, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Nghị định mang đến nhiều điểm mới đáng chú ý nhằm tháo gỡ vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp, trong đó có quy định về chi phí khấu hao liên quan tới tài sản mà doanh nghiệp cho thuê.

Theo quy định trước đây, nhiều doanh nghiệp gặp vướng mắc khi hạch toán chi phí khấu hao tài sản trong thời gian chưa có khách thuê. Trong thực tế thanh tra, kiểm tra thuế, chi phí khấu hao trong thời gian chưa có khách thuê thường bị cơ quan thuế xem xét loại trừ, làm phát sinh rủi ro về thuế thu nhập doanh nghiệp và ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã giải quyết trực tiếp vướng mắc nêu trên, tạo hành lang pháp lý rõ ràng, thống nhất và phù hợp với bản chất kinh tế của hoạt động cho thuê tài sản. Cụ thể, Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ chi phí khấu hao tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê.

Nội dung này được quy định rõ tại điểm i4 khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

“i4) Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê. Trường hợp doanh nghiệp có tài sản cho thuê nhưng chưa có khách thuê, nếu tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi phí liên quan đến tài sản này trong thời gian chưa có khách thuê;”

Quy định mới này giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng chi phí trong giai đoạn chưa có doanh thu và minh bạch hơn trong việc xác định chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Đặc biệt đối với các doanh nghiệp bất động sản cho thuê, khu công nghiệp, nhà xưởng, văn phòng, đây là điểm mới thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 đặc biệt quan trọng, cần được cập nhật kịp thời trong công tác kế toán – thuế.